Industria 4.0 attestazione dei requisiti per il beneficio

L’Agenzia delle Entrate ha emesso in data 30 marzo 2017 la Circolare 4/E ( circolare-n-4-e-del-30-03-2017.pdf ) fornendo chiarimenti in tema di iperammortamento (maggiorazione del 150% del costo di beni materiali cosiddetti Indusstria 4.0) e superammortamento per i beni immateriali connessi (software) ex articolo 1, comma 11, della legge di Bilancio 2017 (L. 232/2016).
Particolare attenzione è rivolta alle indicazioni  riguardanti la documentazione necessaria per fruire dei citati benefici. L’impresa è infatti tenuta a produrre:

• una dichiarazione del legale rappresentante sotto forma di dichiarazione sostitutiva di atto notorio così come stabilito dal D.P.R. 445/2000;
• ovvero, se i beni agevolabili  hanno unitariamente un costo di acquisizione superiore a 500.000 euro, una perizia tecnica giurata rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale iscritti all’albo (che dichiarino la propria “terzietà” rispetto ai produttori e/o fornitori dei beni strumentali, servizi e beni immateriali oggetto della perizia) o un attestato di conformità rilasciato da un ente di certificazione accreditato che attestino che il bene “possiede caratteristiche tecniche tali da includerlo negli elenchi di cui all’allegato A o all’allegato B” alla legge di Bilancio 2017 ed è interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura (requisito assolutamente dirimente per la spettanza dell’agevolazione).

Le maggiori deduzioni sono quindi subordinate all’attestazione  del soddisfacimento dei requisiti di legge ma l’Agenzia delle Entrate aggiunge che la perizia o l’attestazione di conformità sia accompagnata da un’analisi tecnica contenente le seguenti informazioni:

1. descrizione tecnica del bene agevolabile a dimostrazione della sua inclusione in una delle categorie definite nell’allegato A o B, ed indicazione del costo del bene e dei suoi componenti e accessori ( beni-industria4-0-l232-2016.pdf software-industria4-0-l232-2016.pdf  );
2. descrizione delle caratteristiche di cui sono dotati i beni strumentali per soddisfare i requisiti obbligatori e facoltativi;
3. verifica dei requisiti di interconnessione e cioè che il bene (rif. Circolare dell’Agenzia delle Entrate 8/E del 7 aprile 2017):
   • scambi informazioni con sistemi interni (ad esempio: sistema gestionale, sistemi di pianificazione, sistemi di progettazione e sviluppo del prodotto, monitoraggio, anche in remoto, e controllo, altre macchine dello stabilimento, ecc.) e/o esterni (ad esempio: clienti, fornitori, partner nella progettazione e sviluppo collaborativo, altri siti di produzione, supply chain, etc.) tramite un collegamento basato su specifiche documentate, disponibili pubblicamente e internazionalmente riconosciute (quali  TCP-IP, HTTP, MQTT, etc.);
   • sia identificato univocamente, al fine di riconoscere l’origine delle informazioni, mediante l’utilizzo di standard di indirizzamento internazionalmente riconosciuti (ad esempio: indirizzo IP). 
4. descrizione delle modalità che permettono di dimostrare l’interconnessione della macchina o dell’impianto al sistema di gestione della produzione e/o alla rete di fornitura;
5. rappresentazione dei flussi di materiali e/o materie prime e semilavorati e informazioni che vanno a definire l’integrazione della macchina/impianto nel sistema produttivo dell’utilizzatore (allo scopo, si potranno utilizzare: schemi a blocchi, diagrammi di flusso, risultati di simulazioni, etc.).

Sia la perizia o l’attestazione che l’analisi tecnica sono realizzate “in maniera confidenziale dal professionista o dall’ente di certificazione e deve essere custodita presso la sede del beneficiario dell’agevolazione. Le informazioni contenute potranno essere rese disponibili solamente su richiesta degli organi di controllo o su mandato dell’autorità giudiziaria”.
La dichiarazione del legale rappresentante e l’eventuale perizia devono essere acquisite dall’impresa entro il periodo di imposta in cui il bene entra in funzione ovvero, se successivo, entro il periodo di imposta in cui il bene è interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.